A partire dal 1° gennaio 2025, il sistema fiscale italiano subirà cambiamenti significativi in materia di donazioni ed eredità. Le nuove regole prevedono un aumento dell’imposta di successione e donazione, una riduzione delle franchigie esenti e una ridefinizione delle aliquote fiscali.
A fare chiarezza su questi cambiamenti è intervenuta anche l’Agenzia delle Entrate, che, con la Circolare n. 2 del 14 marzo 2025, ha fornito importanti chiarimenti sulle nuove modalità di calcolo delle imposte e sulle esenzioni applicabili.
Vediamo nel dettaglio cosa cambia, chi sarà maggiormente colpito e quali strategie adottare per ottimizzare la pianificazione patrimoniale.
Le principali novità in vigore dal 2025
Con la nuova normativa, il sistema di tassazione sulle successioni e donazioni cambierà radicalmente:
🔺 Aumento delle aliquote fiscali
- Per figli e coniugi, l’aliquota passerà dal 4% al 6%
- Per fratelli e sorelle, salirà dal 6% all’8%
- Per parenti lontani e soggetti non parenti, potrebbe raggiungere il 10% o più
🔻 Riduzione delle franchigie esenti
- La franchigia per coniuge e figli scenderà da 1 milione a 500.000 euro
- La franchigia per fratelli e sorelle sarà eliminata
- Tutti gli altri eredi pagheranno imposta su qualsiasi importo ricevuto
💰 Nuove modalità di calcolo
- Sarà introdotto un meccanismo di tassazione progressiva, in cui l’aliquota aumenta in base al valore dell’eredità
Il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate: Circolare n. 2 del 14 marzo 2025
Con la pubblicazione della Circolare n. 2 del 14 marzo 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulle modalità di applicazione delle nuove regole.
📌 Punti salienti della circolare:
- Nuovo metodo di calcolo per le aliquote progressive
- Le imposte saranno calcolate a scaglioni, in modo simile all’IRPEF, con un’aliquota più alta per i patrimoni superiori a 5 milioni di euro.
- Valutazione dei beni immobili
- Gli immobili ereditati o donati saranno valutati in base al valore di mercato aggiornato, non più sul valore catastale.
- Criteri per la tassazione delle donazioni indirette
- Le donazioni di somme di denaro o beni mobili saranno tassate solo se superano i limiti di esenzione stabiliti per il rapporto di parentela.
- Agevolazioni per aziende e beni strumentali
- Per favorire il passaggio generazionale delle imprese, viene confermata l’esenzione dall’imposta per le aziende che continuano l’attività per almeno 5 anni.
- Controlli e sanzioni
- Saranno introdotte nuove verifiche fiscali per evitare elusioni, in particolare per le donazioni simulate e le intestazioni fittizie di beni.
Come cambiano le imposte con la nuova tassazione progressiva?
A differenza del passato, le nuove aliquote si applicano in modo progressivo a scaglioni, seguendo il seguente schema:
| Valore ereditato | Figli e coniuge | Fratelli e sorelle | Altri parenti | Non parenti |
|---|---|---|---|---|
| Fino a 500.000 € | 0% | 6% | 8% | 10% |
| 500.000 € – 1 mln | 6% | 8% | 10% | 12% |
| 1 mln – 5 mln | 8% | 10% | 12% | 14% |
| Oltre 5 mln | 10% | 12% | 14% | 16% |
👉 Esempio pratico:
Se un figlio eredita 2 milioni di euro, la tassa sarà calcolata così:
- Sui primi 500.000 € → 0% (esente)
- Sui successivi 500.000 € → 6% = 30.000 €
- Sul resto (1 milione di euro) → 8% = 80.000 €
🔹 Totale da pagare: 110.000 € di imposta di successione
Strategie per ridurre la tassazione sulle eredità
Per ridurre il peso fiscale delle nuove regole, è possibile adottare alcune strategie di pianificazione patrimoniale:
📌 Cosa andava fatto prima del 31 dicembre 2024?
✅ Anticipare donazioni per beneficiare delle vecchie aliquote
✅ Rivedere il testamento per distribuire il patrimonio in modo più efficiente
✅ Utilizzare strumenti finanziari alternativi, come polizze vita e trust
✅ Dividere l’eredità tra più beneficiari per ridurre la progressività della tassazione
Come prepararsi alle nuove regole?
L’entrata in vigore delle nuove norme fiscali dal 1° gennaio 2025 ha un impatto significativo su chi riceve eredità o donazioni. La Circolare n. 2 del 14 marzo 2025 ha chiarito molti aspetti, ma è fondamentale muoversi in anticipo per evitare di pagare più tasse del necessario.
👉 Cosa fare subito?
🔹 Contattare un commercialista o un consulente patrimoniale per valutare le migliori strategie
🔹 Considerare l’opzione di una donazione anticipata prima della fine del 2024
🔹 Esplorare strumenti alternativi come polizze assicurative, trust e patti di famiglia
Pianificare oggi significa risparmiare domani e garantire un passaggio di patrimonio più efficiente e vantaggioso per gli eredi.
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